<p>長(zhǎng)期以來，研究人員一直想知道國(guó)稅局是否公平地使用其審計(jì)權(quán)力?，F(xiàn)在我們知道事實(shí)并非如此。</p> <p>&nbsp;</p> <p>斯坦福大學(xué)法學(xué)院威廉&middot;本杰明&middot;斯科特和盧娜&middot;m&middot;斯科特法學(xué)教授、斯坦福大學(xué)RegLab教員主任、斯坦福大學(xué)以人為中心的人工智能研究所副所長(zhǎng)、斯坦福大學(xué)經(jīng)濟(jì)政策研究所高級(jí)研究員丹尼爾&middot;e&middot;何的一篇新論文顯示，黑人納稅人收到國(guó)稅局審計(jì)通知的頻率至少是非黑人納稅人的2.9倍(可能高達(dá)4.7倍);斯坦福大學(xué)RegLab研究員Hadi Elzayn;Evelyn Smith，密歇根大學(xué)博士研究生;芝加哥大學(xué)(University of Chicago)博士預(yù)科研究員阿倫&middot;拉梅什(Arun Ramesh);芝加哥大學(xué)稅法教授雅各布&middot;戈?duì)柖?以及美國(guó)財(cái)政部稅務(wù)分析辦公室的經(jīng)濟(jì)學(xué)家。</p> <p>&nbsp;</p> <p>何說，這種差異不太可能是國(guó)稅局工作人員故意造成的。相反，正如該團(tuán)隊(duì)的研究所證明的那樣，審計(jì)人員選擇中的種族差異是由國(guó)稅局的一套內(nèi)部算法驅(qū)動(dòng)的，戈?duì)柖⑵浔茸骺煽诳蓸返呐浞?。那就?這完全是秘密。</p> <p>&nbsp;</p> <p>為了更好地理解這種審計(jì)選擇偏見，研究小組模擬了各種替代審計(jì)選擇政策可能產(chǎn)生的種族影響。結(jié)果是:美國(guó)國(guó)稅局如何能夠調(diào)整其秘密算法，以減少其種族差異的影響。</p> <p>&nbsp;</p> <p>&ldquo;國(guó)稅局應(yīng)該深入了解并修改其現(xiàn)有的審計(jì)選擇方法，以減輕我們記錄的差異，&rdquo;Ho說。我們已經(jīng)證明，他們可以做到這一點(diǎn)，而不必犧牲稅收收入。&rdquo;</p> <p>&nbsp;</p> <p>從懷疑的差異到已證實(shí)的差異</p> <p><br />盡管長(zhǎng)期以來一直有關(guān)于國(guó)稅局是否公平使用其審計(jì)權(quán)力的問題，但何說，納稅申報(bào)單的私人性質(zhì)和國(guó)稅局審計(jì)決定方法的保密性使其難以研究。這種情況在拜登總統(tǒng)上任第一天就改變了，他簽署了第13985號(hào)種族公正行政命令，要求所有聯(lián)邦機(jī)構(gòu)評(píng)估他們的項(xiàng)目如何影響種族和民族平等。為了將這一順序應(yīng)用于國(guó)稅局的納稅申報(bào)單審計(jì)項(xiàng)目，財(cái)政部的經(jīng)濟(jì)學(xué)家與斯坦福大學(xué)RegLab團(tuán)隊(duì)合作，允許他們分析(匿名的)2014納稅年度超過1.48億份納稅申報(bào)單和大約78萬份審計(jì)(總體審計(jì)率為0.54%)。</p> <p>&nbsp;</p> <p>閱讀全文，衡量和減輕稅務(wù)審計(jì)中的種族差異</p> <p>&nbsp;</p> <p>即使掌握了所有這些數(shù)據(jù)，研究團(tuán)隊(duì)仍面臨一個(gè)主要障礙:納稅申報(bào)表不要求納稅人的種族或民族身份。因此，該團(tuán)隊(duì)對(duì)一種最先進(jìn)的方法進(jìn)行了調(diào)整和改進(jìn)，該方法使用名字、姓氏和地理位置(美國(guó)人口普查局分組)來預(yù)測(cè)一個(gè)人被認(rèn)定為黑人的概率。他們使用來自北卡羅來納州的選民登記記錄樣本驗(yàn)證了他們的種族識(shí)別預(yù)測(cè)。直到最近，北卡羅來納州的公民在登記投票時(shí)都被要求在種族和民族方面打勾。</p> <p>&nbsp;</p> <p>在發(fā)現(xiàn)黑人納稅人被審計(jì)的可能性是非黑人納稅人的2.9至4.7倍之后，該團(tuán)隊(duì)探索了造成這種差異的可能原因。他們懷疑問題出在國(guó)稅局算法對(duì)依賴數(shù)據(jù)庫的使用上，該算法會(huì)標(biāo)記出潛在的問題，并向納稅人生成審計(jì)函。事實(shí)證明，這種直覺是正確的，因?yàn)橛^察到的大部分種族差異涉及通過郵件進(jìn)行的所謂&ldquo;通信&rdquo;審計(jì)，而不是更復(fù)雜的親自&ldquo;現(xiàn)場(chǎng)&rdquo;審計(jì)。</p> <p>&nbsp;</p> <p>該小組還發(fā)現(xiàn)，美國(guó)國(guó)稅局不成比例地審計(jì)那些申請(qǐng)勞動(dòng)所得稅抵免(EITC)的人，這是一個(gè)幫助中低收入工人的項(xiàng)目。但聲稱EITC只能解釋所觀察到的種族差異的一小部分。最大的差異來源發(fā)生在EITC索賠人之間。事實(shí)上，黑人納稅人占EITC索賠的21%，但卻是43%的EITC審計(jì)的重點(diǎn)。</p> <p>&nbsp;</p> <p>無論EITC申請(qǐng)人是男性還是女性，已婚還是未婚，有孩子還是沒有孩子，審計(jì)率的種族差異仍然存在。但在單身男性納稅人中，這種情況最為極端(黑人納稅人為7.73%;非黑人申請(qǐng)人為3.46%)以及沒有申請(qǐng)受撫養(yǎng)人的單身男性納稅人(黑人為5.66%;非黑人2%)。</p> <p><img src="https://hai.stanford.edu/sites/default/files/inline-images/Audit%20rates%20chart.png" alt="Chart showing wide discrepancies in audits among EITC subgroups by race " width="808" height="701" />&nbsp;</p> <p>也許最引人注目的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是:一個(gè)有子女的單身黑人男性申請(qǐng)EITC的審計(jì)可能性是一個(gè)非黑人共同申報(bào)(已婚)納稅人申請(qǐng)EITC的近20倍。</p> <p>&nbsp;</p> <p>IRS審計(jì)選擇算法的不同影響</p> <p><br />盡管研究小組不知道國(guó)稅局用來選擇審計(jì)的精確算法，但他們模擬了幾種可能解釋審計(jì)率中種族差異的模型。</p> <p>&nbsp;</p> <p>首先，他們嘗試了一種&ldquo;甲骨文&rdquo;方法，使用一個(gè)名為國(guó)家研究項(xiàng)目(NRP)的數(shù)據(jù)集&mdash;&mdash;一組隨機(jī)選擇的近72000份納稅申報(bào)單進(jìn)行審計(jì)。由于該數(shù)據(jù)集中的每個(gè)納稅申報(bào)表都經(jīng)過逐行審計(jì)，因此漏報(bào)的納稅義務(wù)數(shù)量是已知的。因此，研究人員考慮到，如果他們假裝一個(gè)無所不知的國(guó)稅局根據(jù)NRP數(shù)據(jù)集中的漏報(bào)稅額選擇納稅人進(jìn)行審計(jì)，會(huì)發(fā)生什么情況。結(jié)果是:審計(jì)選擇中的種族差異翻轉(zhuǎn)&mdash;&mdash;一個(gè)無所不在的國(guó)稅局，旨在捕獲最少報(bào)的所得稅，將審計(jì)更多的非黑人納稅人而不是黑人納稅人。</p> <p>&nbsp;</p> <p>由于審計(jì)員并非無所不知，該團(tuán)隊(duì)還使用NRP數(shù)據(jù)集訓(xùn)練了一個(gè)模型，以預(yù)測(cè)納稅人少報(bào)收入的可能性，以及納稅人少報(bào)收入的程度。他們發(fā)現(xiàn)，只關(guān)注少報(bào)至少100美元的可能性的方法會(huì)導(dǎo)致審計(jì)更多的黑人納稅人(正如觀察到的那樣)。相比之下，關(guān)注少報(bào)的程度(納稅人未支付的金額)將產(chǎn)生更接近預(yù)言的結(jié)果:更多非黑人納稅人將比黑人納稅人接受審計(jì)。</p> <p>&nbsp;</p> <p>為什么會(huì)這樣呢?史密斯說:&ldquo;選擇關(guān)注是否存在漏報(bào)，而不是漏報(bào)的程度，與經(jīng)濟(jì)不平等和種族公正的更廣泛的結(jié)構(gòu)性來源有關(guān)。&rdquo;因?yàn)楦嗟暮谌思{稅人收入較低，他們很少有機(jī)會(huì)少報(bào)大量收入。史密斯說，相比之下，&ldquo;將審計(jì)重點(diǎn)放在少報(bào)的收入上，最終會(huì)不成比例地集中在收入較高的個(gè)人身上，而這些人不太可能是黑人納稅人。&rdquo;</p> <p>&nbsp;</p> <p>最后，該團(tuán)隊(duì)想知道審計(jì)中的種族差異是否源于國(guó)稅局，甚至國(guó)會(huì)對(duì)可退還的稅收抵免的擔(dān)憂，不僅包括EITC，還包括其他幾個(gè)。當(dāng)有人申請(qǐng)這些稅收抵免(這是我們國(guó)家社會(huì)安全網(wǎng)的一部分)時(shí)，即使他們沒有繳納任何稅款，他們也會(huì)收到一筆退款。一些政府官員認(rèn)為，確保我們避免向那些聲稱不正當(dāng)?shù)娜酥Ц跺X，比確保我們從從事其他類型逃稅的人那里收取所有應(yīng)繳納的稅款更重要。</p> <p>&nbsp;</p> <p>為了驗(yàn)證這種方法會(huì)對(duì)黑人納稅人產(chǎn)生不同影響的假設(shè)，該團(tuán)隊(duì)研究了如果國(guó)稅局將審計(jì)重點(diǎn)放在由于超額申報(bào)可退還稅收抵免(EITC和其他兩項(xiàng))而不是完全少報(bào)而導(dǎo)致的少報(bào)上，會(huì)發(fā)生什么。他們的發(fā)現(xiàn)是:這項(xiàng)政策將導(dǎo)致黑人納稅人被審計(jì)的比率與該團(tuán)隊(duì)在2014年數(shù)據(jù)中觀察到的相似。</p> <p>&nbsp;</p> <p>美國(guó)國(guó)稅局資源限制的種族影響</p> <p><br />70%的IRS審計(jì)是通過郵件進(jìn)行的，50%涉及EITC索賠人。這是因?yàn)?，與勞動(dòng)密集型的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相比，EITC索賠人的通信審計(jì)很容易觸發(fā)，成本非常低，并且只需要IRS人員付出最少的努力。不幸的是，EITC申請(qǐng)人的通信審計(jì)負(fù)擔(dān)更有可能落在低收入個(gè)人身上，他們的納稅申報(bào)表不那么復(fù)雜，也不太可能導(dǎo)致訴訟，正如該研究團(tuán)隊(duì)在最近一篇關(guān)于稅務(wù)審計(jì)中的垂直公平的論文中所指出的那樣。</p> <p>&nbsp;</p> <p>在他們的新工作中，該團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)，在降低成本的推動(dòng)下，國(guó)稅局審計(jì)選擇過程的其他方面具有種族差異的影響。例如，即使在對(duì)EITC索賠人的通信審計(jì)中，國(guó)稅局也很少投入資源來審計(jì)帶有業(yè)務(wù)收入的EITC申報(bào)表。Elzayn說，部分原因可能是審計(jì)有業(yè)務(wù)收入的EITC申報(bào)表成本更高(每次審計(jì)約為385美元，而沒有業(yè)務(wù)收入的EITC索賠人每次審計(jì)為29美元)。而且，研究小組發(fā)現(xiàn)，這種節(jié)省成本的措施對(duì)黑人納稅人產(chǎn)生了不同的影響，黑人納稅人只占報(bào)告業(yè)務(wù)收入的EITC申請(qǐng)人的10%，但占不報(bào)告業(yè)務(wù)收入的EITC申請(qǐng)人的20%。</p> <p>&nbsp;</p> <p>然而，即使國(guó)稅局的資源限制解釋了該團(tuán)隊(duì)觀察到的部分種族差異，也不能解釋所有的種族差異。埃爾扎恩說:&ldquo;即使固定了對(duì)報(bào)告企業(yè)收入的EITC申請(qǐng)人的審計(jì)數(shù)量，我們?nèi)匀豢梢杂^察到種族差異。&rdquo;</p> <p>&nbsp;</p> <p>國(guó)稅局的下一步</p> <p><br />該研究的作者還沒有就如何使國(guó)稅局審計(jì)選擇算法更加公正提出任何正式的建議。相反，他們記錄了替代政策的可能影響，為國(guó)稅局減輕其審計(jì)選擇系統(tǒng)的種族影響提供了幾種潛在途徑。這些措施包括預(yù)測(cè)和關(guān)注納稅人少報(bào)收入的規(guī)模，而不僅僅是少報(bào)收入的可能性;將美元視為平等的，無論它們是以可退還的信貸或以稅收形式支付;使用國(guó)稅局的資源來審計(jì)更復(fù)雜的申報(bào)表，而不是只關(guān)注審計(jì)成本更低的簡(jiǎn)單申報(bào)表。</p> <p>&nbsp;</p> <p>在拜登簽署促成這項(xiàng)研究項(xiàng)目的種族正義行政命令之前，國(guó)稅局既沒有動(dòng)力也沒有能力這樣做。既然他們知道了如何選擇審計(jì)的股權(quán)影響，何猷君希望他們能調(diào)整他們的保密審計(jì)選擇算法。</p> <p>&nbsp;</p> <p>&ldquo;收入上的種族差異是眾所周知的，國(guó)稅局選擇關(guān)注什么，對(duì)于審計(jì)是補(bǔ)充還是削弱累進(jìn)稅制有很大的影響。&rdquo;Ho說。</p> <p>&nbsp;</p> <p>斯坦福人工智能研究院的使命是推進(jìn)人工智能研究、教育、政策和實(shí)踐，以改善人類狀況。學(xué)習(xí)更多的知識(shí)。</p> <p>&nbsp;</p> <blockquote> <p>注：本文由院校官方新聞直譯，僅供參考，不代表指南者留學(xué)態(tài)度觀點(diǎn)。</p> </blockquote>